ФНС обновила правила камеральных проверок: что важно знать бизнесу
22.07.2026
Федеральная налоговая служба обновила порядок контроля за своевременностью представления налоговых деклараций и бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Ведомство рекомендует проводить данные процедуры в соответствии с Письмом ФНС России от 9 июня 2026 г. № ЕА-36-15/4924@ «О доведении Рекомендаций по проведению камеральных налоговых проверок». Указанный документ заменяет ранее действовавшие методические рекомендации 2013 года (Письмо ФНС России от 16 июля 2013 г. № АС-4-2/12705@).
Актуализированный документ структурирован по пяти основным направлениям контроля:
- Контроль за своевременностью представления налоговой и бухгалтерской отчетности. Определен порядок мониторинга соблюдения сроков подачи деклараций, расчетов по страховым взносам, а также отчетности российских и иностранных организаций. Разъяснен порядок признания субъектов предпринимательства плательщиками НДС: для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН), с 1 января 2025 года; для применяющих единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), с 1 января 2019 года. Обязанность по представлению декларации по НДС возникает при несоблюдении критериев, установленных п. 1 ст. 145 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). При этом освобождение от исчисления и уплаты НДС для налогоплательщиков на УСН предоставляется в автоматическом порядке (в соответствии со ст. 145 НК РФ), направление специализированного уведомления в налоговый орган не требуется.
- Порядок проведения камеральной налоговой проверки. Регламентированы процессуальные действия должностных лиц при осуществлении проверочных мероприятий. Наряду с направлением требований о представлении пояснений (в рамках п. 3 ст. 88 НК РФ), инспекторы наделяются правом вызова налогоплательщика для дачи пояснений (ст. 31 НК РФ), направления запросов в кредитные организации, а также оператору платформы цифрового рубля (ст. 86 НК РФ), проведения допросов свидетелей, а также назначения экспертиз. Дополнительно нормативно закреплены особенности администрирования импорта товаров из государств-членов ЕАЭС и применения национальной системы СПОТ.
- Особенности камеральной проверки уточненных налоговых деклараций. Установлены условия освобождения от налоговой ответственности за занижение налоговой базы или неверный расчет налога. Освобождение применяется, если уточненная декларация подана до момента, когда плательщику стало известно об обнаружении налоговым органом ошибок (неполноты сведений) либо о назначении выездной налоговой проверки. Обязательным критерием является наличие на дату подачи декларации положительного сальдо единого налогового счета (ЕНС), покрывающего сумму недоимки и пеней. Ответственность также исключается, если уточненная декларация представлена по завершении выездной проверки за аналогичный период, в ходе которой указанные нарушения не были выявлены.
- Оформление результатов камеральной налоговой проверки. Согласно разделу, в акте налоговой проверки указываются все приложения, на которые в акте имеются ссылки, приложения, которые вручаются лицу, в отношении которого проведена проверка (в том числе в виде выписок), приложения, которые не вручаются такому лицу.
- Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов проверки. Описан финальный этап производства, при котором на основании рассмотрения акта и выявленных нарушений законодательства принимается одно из трех процессуальных решений:
- О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;
- Об отказе в привлечении к ответственности;
- О проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.
Несмотря на новые рекомендации, наша практика показывает, что камеральные проверки, как и ранее, можно разделить на два сценария:
- «Проверка гипотезы»: когда инспектор, например, увидел разрыв и идёт шаг за шагом, запрашивает пояснения, ищет подтверждение. Здесь грамотный развернутый ответ на требование способен закрыть вопрос. Вы объяснили – гипотеза не подтвердилась.
- «Нарушение зафиксировано»: когда камеральная проверка существует не для проверки, а для того, чтобы собрать доказательную базу под уже принятое решение. Здесь, наоборот, пояснения налогоплательщика и представленные с пороками документы будут «заготовкой» для акта налоговой проверки.